新加坡最新版《轉讓定價指南》更新要點：合規(guī)成本有望降低

2026-03-06 16:55:21

25年12月，新加坡稅務局（IRAS）正式發(fā)布了《轉讓定價指南》（第八版），該指南已于2026年1月1日正式生效。本次修訂在簡化合規(guī)、文檔要求、特定交易處理等方面均有重要更新，對企業(yè)跨境稅務管理提出新要求。

要點速覽：五大核心更新內容

簡化合規(guī)方法的引入
Simplified and streamlined approach, 簡稱SSA，是本次最顯著的創(chuàng)新，為符合條件的基準營銷和分銷活動提供標準化定價方案。在2026年至2028年的試點期內，主要從事批發(fā)分銷、且其運營費用占凈收入比率介于3%至30%之間的企業(yè)，可依據官方定價矩陣確定銷售回報率，并通過運營費用進行交叉檢驗。這為大量分銷類交易提供了一條清晰、低成本的合規(guī)路徑。

轉讓定價文檔合規(guī)要求調整
文檔要求進一步細化，豁免閾值顯著調整：
● 服務類交易閾值提高：自2026課稅年度起，服務、特許權使用費等交易的文檔豁免閾值從100萬新元提升至200萬新元。
● 連續(xù)性合規(guī)原則：企業(yè)一旦某年度需準備文檔，后續(xù)年度將持續(xù)負有義務（除非連續(xù)三年總收入低于1000萬新元）。
● 國內貸款新規(guī)：2025年起，非借貸業(yè)務關聯方之間的境內貸款滿足條件時可直接視為合規(guī)，無需準備文檔。

關聯方金融交易風險控制要求明確
企業(yè)必須能證明自身對相關風險不僅擁有決策層面的“控制能力”，還具備實際的“財務承受能力”。同時，規(guī)則也緊跟全球基準利率改革，要求關聯方貸款定價從原有的銀行間拆借利率向新的無風險利率過渡。

成本貢獻安排（CCA）規(guī)則細化
新指南強化了“受益原則”，要求參與者必須能合理預期并從安排中獲取利益，且成本分攤需與預期收益相匹配。各方的貢獻必須依據獨立交易原則進行估值，而非簡單地按成本分攤。

政府補助處理新增指引
對于企業(yè)獲得的政府補助，新指引確立了默認處理原則：接受補助的企業(yè)通?？杀Ａ粼摾?，無需通過降低對關聯方的售價等方式進行讓渡。僅在能夠證明獨立第三方在可比情況下也會分享該利益時，才存在例外情形。

合規(guī)監(jiān)管趨勢洞察
縱觀本次更新，可以清晰洞察IRAS的監(jiān)管思路：即在提升國際規(guī)則兼容性的同時，實現監(jiān)管資源的優(yōu)化配置。

一方面，指南通過提高豁免門檻、引入SSA簡化工具，有效降低了合規(guī)成本，提升了行政效率與稅收確定性。另一方面，通過對金融交易、成本貢獻安排等復雜、高風險領域的規(guī)則細化，展現了前瞻性的稅基侵蝕風險防控意圖。這種“抓大放小、簡化流程、緊盯復雜”的策略，使得新加坡的轉讓定價體系在與國際標準（如OECD指引）接軌的同時，更具操作性和針對性。

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