香港征稅原則：采用地域來源征稅制度

2026-03-04 16:53:00

地域來源征稅原則
香港采用地域來源原則征稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。簡而言之，任何人在香港營商，但其利潤是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關利潤繳稅。這項根本原則使香港成為國際貿(mào)易與投資的磁石，吸引越來越多投資者落地香港開辦公司。

須繳納利得稅的先決條件
根據(jù)香港《稅務條例》，只有在以下情況下，您才需要繳納利得稅：
1、在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務
2、從該活動中獲得利潤
3、該利潤于香港產(chǎn)生或得自香港

確定利潤來源地的基本原則
1、事實問題
確定利潤的來源地須根據(jù)有關個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關利潤的交易的性質(zhì)所決定。
2、作業(yè)驗證法
確定利潤來源地的概括指導原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，正確的方法是查明產(chǎn)生有關利潤的運作，并確定這些運作在何處進行。利潤來源必須歸因于納稅人產(chǎn)生利潤的運作，而不是集團其他成員的運作。
3、先前或次要的活動
有關運作所包括的，并非納稅人在其業(yè)務過程中所進行的全部活動，重點是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將該等交易與其先前和次要的活動分開考慮。
4、作出決策的地點
作出日常投資或業(yè)務決策的地點，只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下，并非是決定性的因素。
5、從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取，乃根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。
6、海外業(yè)務辦事處
一個業(yè)務單位可能在海外設置辦事處，在香港以外賺取利潤；但如果該單位沒有設立海外業(yè)務辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過，在大多數(shù)情況下，假如該單位的主要營業(yè)地點設于香港，而該單位又無設立海外業(yè)務辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。

需要注意的是，香港已通過經(jīng)合組織（OECD）第二支柱（全球最低稅）措施，并于2025年1月1日生效。該措施對年收入達7.5億歐元或以上的跨國企業(yè)集團，實施15%的全球最低有效稅率。在此框架之外，地域來源原則仍然適用。