稅務(wù)政策：新加坡公司企業(yè)所得稅減免計(jì)劃

2023-05-26 15:56:35

新加坡采用單一稅制，企業(yè)所得稅率僅為17%，在全球范圍內(nèi)擁有顯著的稅收優(yōu)勢(shì)。不僅于此，新加坡為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，推動(dòng)本地企業(yè)蓬勃發(fā)展，還向新成立的公司推出了企業(yè)所得稅減免計(jì)劃。

會(huì)計(jì)年度與評(píng)估年度

在介紹新加坡公司的企業(yè)所得稅減免計(jì)劃之前，建議您對(duì)新加坡的會(huì)計(jì)年度和評(píng)估年度做相關(guān)了解：

會(huì)計(jì)年度（Financial Year）：新加坡公司報(bào)稅的會(huì)計(jì)年度通常為12個(gè)月，公司注冊(cè)后的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度最長(zhǎng)不超過(guò)18個(gè)月，企業(yè)可以自行選擇會(huì)計(jì)年度的結(jié)束月份，如：公司在2021年5月17日注冊(cè)，通常第一個(gè)會(huì)計(jì)年度可以在2022年4月30日結(jié)束。那么，接下來(lái)的兩個(gè)會(huì)計(jì)年度將分別在2023年4月30日和2024年4月30日結(jié)束。

考慮到有的新加坡公司為了與母公司的會(huì)計(jì)年度同步，方便后續(xù)財(cái)務(wù)做賬和并表，則會(huì)把第一個(gè)會(huì)計(jì)年度拉長(zhǎng)或者縮短，例如：母公司的會(huì)計(jì)年度結(jié)束日是2022年7月31日，新加坡公司注冊(cè)的時(shí)間是2021年5月17日，第一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束日可以選擇是2022年7月31日。

評(píng)估年度（Year of Assessment ，簡(jiǎn)稱YA）：YA是指所得稅被計(jì)算和被征收的年度，其評(píng)估計(jì)算的是公司上一會(huì)計(jì)年度的應(yīng)稅額，這個(gè)會(huì)計(jì)年度被稱為YA的“基礎(chǔ)期”。例如：

初創(chuàng)企業(yè)免稅（SUTE)計(jì)劃

新成立的公司在前3個(gè)稅務(wù)年度，每個(gè)評(píng)估年度（YA）最高可享受12.5萬(wàn)新幣的稅務(wù)減免。

[注]：表中稅率適用于YA2020及以后的評(píng)估年度

依據(jù)新成立公司的3年免稅期，如果公司首次報(bào)稅時(shí)間超過(guò)注冊(cè)后的12個(gè)月，則會(huì)被拆分為2個(gè)年度，相當(dāng)于占去了兩個(gè)年度的免稅額。因此，企業(yè)往往會(huì)從公司注冊(cè)當(dāng)月開始計(jì)算，到公司注冊(cè)滿一個(gè)自然年時(shí)定為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

參與初創(chuàng)企業(yè)免稅（SUTE)計(jì)劃的資格要求

所有新成立的新加坡公司都有資格享受稅務(wù)減免計(jì)劃，除了以下兩種類型的公司：

1.主要業(yè)務(wù)為投資控股的公司；

2.進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)以供出售、投資或兩者兼有的公司。

除此之外，新成立的公司還必須滿足以下條件才可以享受免稅計(jì)劃：

1.在新加坡注冊(cè)成立；

2.成為該評(píng)估年度（YA）的新加坡稅務(wù)居民；

3.在該評(píng)估年度的整個(gè)基礎(chǔ)期內(nèi)，其總股本由不超過(guò)20名股東直接實(shí)益持有，其中：

a.所有股東均為個(gè)人；或者

b.至少一名股東為持有該公司至少10%已發(fā)行原始股的個(gè)人。

部分稅務(wù)豁免（PTE）計(jì)劃

如果無(wú)法滿足申請(qǐng)初創(chuàng)企業(yè)免稅計(jì)劃的要求，成立3年后的新加坡公司還可以考慮申請(qǐng)部分稅務(wù)豁免（PTE）計(jì)劃。具體減免稅率如下：

[注]：表中稅率適用于YA2020及以后的評(píng)估年度

如果您對(duì)新加坡公司成立和稅收政策存有疑問(wèn)，歡迎與我們聯(lián)系咨詢！

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