香港公司稅務(wù)合規(guī)：利得稅政策指南

2023-04-28 15:25:23

香港一直以來是企業(yè)家們開展境外業(yè)務(wù)的首選地之一，公司成立后主要相關(guān)稅負(fù)為利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅。香港利得稅就是通常所說的“所得稅”，是一種直接稅項，本文將對香港利得稅政策及申報要求做具體介紹。

課稅范圍

首先來了解一下香港利得稅課稅的基本原則。根據(jù)香港《稅務(wù)條例》規(guī)定：“任何人士，包括法團、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團體，在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評稅利潤（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外)，均須納稅。”由此可見，香港利得稅是依據(jù)地域性稅收原則課稅，課稅對象并無香港居民或非香港居民的區(qū)別，只有于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤，才須予以征收利得稅。

評稅基礎(chǔ)

香港利得稅是以公司凈利潤（NetProfits）作為評稅基礎(chǔ)，具體是根據(jù)每個課稅年度的應(yīng)評稅利潤而征收的，而應(yīng)評稅利潤須待有關(guān)年度完結(jié)之后才能確定。因此稅務(wù)局會在有關(guān)年度完結(jié)前征收暫繳稅。待稅務(wù)局其后評定有關(guān)課稅年度的應(yīng)評稅利潤并作出評稅時，已繳付的暫繳稅款會用來抵銷所評定的利得稅。

此外，如若公司某一課稅年度經(jīng)營情況不佳而蒙受虧損，虧損被允許結(jié)轉(zhuǎn)并用以抵銷該行業(yè)于隨后年度的利潤。對于經(jīng)營多個行業(yè)的公司，還可將某一行業(yè)的虧損用以抵銷另一行業(yè)的利潤。

稅率及計算方法

香港利得稅的一般稅率為16.5%。從2018/19課稅年度開始，香港公司利得稅開始實行兩級制優(yōu)惠稅率：香港法團（公司）首200萬港幣的利潤按照8.25%的稅率計算，超過200萬港幣的部分按照16.5%計算。

為了防止部分公司鉆優(yōu)惠稅率制度的空子，稅局規(guī)定關(guān)聯(lián)公司之間只能選擇其中的一家公司享受兩級制優(yōu)惠稅率。

利得稅申報

申報時間：新成立的香港公司，通常在成立日后的18個月左右收到第一份納稅申報表，須在收到納稅申報單的3個月內(nèi)完成第一次納稅申報表并交至稅務(wù)局；對于非新成立的香港公司，稅局一般會在每年4月的第一個工作日發(fā)出納稅申報表，需要在發(fā)出日期后的1個月內(nèi)提交。

申報義務(wù)與方式：香港公司每年都有向稅務(wù)局報稅的義務(wù)，即便是公司不需要納稅。依據(jù)香港公司的經(jīng)營及營收情況，可以將香港公司報稅方式大致分為三類：1、無運營申報（零申報）；2、按實做帳審計報稅；3、申請離岸豁免。（具體條件及要求可留言詳詢?nèi)鹭S德永專業(yè)顧問）。

合規(guī)提示

香港公司稅務(wù)申報是法律要求公司應(yīng)盡的義務(wù)，也是香港公司能夠維持存續(xù)和運營的必要工作。香港特區(qū)是法治社會，對于未及時報稅的公司，將會面臨稅務(wù)局的罰款及被起訴至法院，進而影響香港銀行賬戶的使用，同時公司董事股東也會被限制進出入香港。因此，請各家香港公司一定要及時做賬報稅，以免對公司造成不利影響。